個(gè)人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅政策及操作問答
一、問:個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)如何繳納個(gè)人所得稅?
答:個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán),以股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減除股權(quán)原值和合理費(fèi)用(指股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)按照規(guī)定支付的有關(guān)稅費(fèi))后的余額為應(yīng)納稅所得額,按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個(gè)人所得稅。
二、問:個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán),股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入如何確定?
答:股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入是指轉(zhuǎn)讓方因股權(quán)轉(zhuǎn)讓而獲得的現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券和其他形式的經(jīng)濟(jì)利益。
轉(zhuǎn)讓方取得與股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的各種款項(xiàng),包括違約金、補(bǔ)償金以及其他名目的款項(xiàng)、資產(chǎn)、權(quán)益等,均應(yīng)當(dāng)并入股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。納稅人按照合同約定,在滿足約定條件后取得的后續(xù)收入,應(yīng)當(dāng)作為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。
股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)當(dāng)按照公平交易原則確定。符合下列情形之一的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入:
(一)申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低且無正當(dāng)理由的;
(二)未按照規(guī)定期限辦理納稅申報(bào),經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào),逾期仍不申報(bào)的;
(三)轉(zhuǎn)讓方無法提供或拒不提供股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的有關(guān)資料;
(四)其他應(yīng)核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的情形。
政策依據(jù):《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法(試行)〉的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第67號(hào))
三、問:個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)的原值如何確定?
答:個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)的原值依照以下方法確認(rèn):
(一)以現(xiàn)金出資方式取得的股權(quán),按照實(shí)際支付的價(jià)款與取得股權(quán)直接相關(guān)的合理稅費(fèi)之和確認(rèn)股權(quán)原值;
(二)以非貨幣性資產(chǎn)出資方式取得的股權(quán),按照稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可或核定的投資入股時(shí)非貨幣性資產(chǎn)價(jià)格與取得股權(quán)直接相關(guān)的合理稅費(fèi)之和確認(rèn)股權(quán)原值;
(三)通過無償讓渡方式取得股權(quán),具備《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法(試行)》第十三條第二項(xiàng)所列情形的,按取得股權(quán)發(fā)生的合理稅費(fèi)與原持有人的股權(quán)原值之和確認(rèn)股權(quán)原值;
(四)被投資企業(yè)以資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增股本,個(gè)人股東已依法繳納個(gè)人所得稅的,以轉(zhuǎn)增額和相關(guān)稅費(fèi)之和確認(rèn)其新轉(zhuǎn)增股本的股權(quán)原值;
(五)除以上情形外,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照避免重復(fù)征收個(gè)人所得稅的原則合理確認(rèn)股權(quán)原值。
個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)未提供完整、準(zhǔn)確的股權(quán)原值憑證,不能正確計(jì)算股權(quán)原值的,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其股權(quán)原值。
政策依據(jù):《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法(試行)〉的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第67號(hào))
四、問:企業(yè)的自然人股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí),線上申報(bào)辦理流程是什么?需要準(zhǔn)備什么資料?
答:線上申報(bào)辦理流程為:轉(zhuǎn)讓方提交申請(qǐng)→受讓方核對(duì)確認(rèn)→被投資企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核→轉(zhuǎn)讓方申報(bào)繳納。
準(zhǔn)備資料如下:
在開始辦理網(wǎng)上申報(bào)之前,請(qǐng)?zhí)崆皽?zhǔn)備好以下個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)納稅資料,并將其轉(zhuǎn)化為電子版(支持PDF、PNG、JPG、JPEG、BMP格式,單個(gè)資料上傳時(shí)包含的文件數(shù)量不超過10個(gè)、大小不超過20M)。
1. 股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同(協(xié)議)(必報(bào))。合同中應(yīng)明確轉(zhuǎn)讓時(shí)間、交易價(jià)格、股權(quán)數(shù)量、股權(quán)性質(zhì)等信息。
2. 資產(chǎn)價(jià)值評(píng)估報(bào)告(選報(bào))。符合《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法(試行)》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第67號(hào))第十四條規(guī)定的,需提供具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)出具的凈資產(chǎn)或土地房產(chǎn)等資產(chǎn)價(jià)值評(píng)估報(bào)告;其他情形則無需提供。
3. 其他證明計(jì)稅依據(jù)明顯偏低但有正當(dāng)理由的證明材料(選報(bào))。符合《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法(試行)》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第67號(hào))第十三條規(guī)定的,需提供相應(yīng)證明材料。
4. 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他材料(選報(bào))。比如能夠證明被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的原值、合理費(fèi)用等材料,具體以納稅人實(shí)際情況和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求為準(zhǔn)。
五、問:個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓中轉(zhuǎn)讓方提交申請(qǐng)的操作步驟是什么?
答:具體操作步驟如下:
1.進(jìn)入國(guó)家稅務(wù)總局廈門市稅務(wù)局網(wǎng)站,點(diǎn)擊進(jìn)入自然人電子稅務(wù)局,也可以直接打開自然人電子稅務(wù)局首頁(yè),使用個(gè)人所得稅APP掃碼或輸入賬號(hào)密碼的方式登錄。
2.點(diǎn)擊【我要辦稅】-【稅費(fèi)申報(bào)】-【個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得】,進(jìn)入“股權(quán)轉(zhuǎn)讓資料報(bào)送”頁(yè)面。
3.選擇【股權(quán)轉(zhuǎn)讓資料報(bào)送】,點(diǎn)擊“確定”。
4.系統(tǒng)彈出“個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)辦理須知”。請(qǐng)認(rèn)真閱讀“辦理須知”與“所需材料”,勾選“我已閱讀并知曉”,然后點(diǎn)擊【進(jìn)入填報(bào)】。
5.依次錄入“基本信息”“股權(quán)轉(zhuǎn)讓信息”“收入與扣除信息”,最后進(jìn)行“稅款計(jì)算”。標(biāo)有紅色星號(hào)(*)的為必填項(xiàng)。
(1)錄入基本信息。錄入被投資企業(yè)統(tǒng)一社會(huì)信用代碼,選擇稅款所屬期、股權(quán)轉(zhuǎn)讓情形。
(2)錄入股權(quán)轉(zhuǎn)讓信息。該部分由“被投資企業(yè)信息”“股權(quán)轉(zhuǎn)讓方信息”“股權(quán)受讓方信息”及“附報(bào)資料”四部分組成。選擇“填寫”可填寫相關(guān)股權(quán)轉(zhuǎn)讓信息;選擇“上傳”可上傳相關(guān)附報(bào)資料。
①點(diǎn)擊“被投資企業(yè)信息”右側(cè)的【填寫】,進(jìn)入填寫頁(yè)面。其中“轉(zhuǎn)讓合同編號(hào)”為轉(zhuǎn)讓、受讓雙方簽字確認(rèn)具有法律效力的股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同編號(hào),填寫完成后點(diǎn)擊“保存”,轉(zhuǎn)入下一步操作。
②點(diǎn)擊“股權(quán)轉(zhuǎn)讓方信息”右側(cè)的【填寫】,進(jìn)入填寫頁(yè)面。填報(bào)股權(quán)轉(zhuǎn)讓份額、轉(zhuǎn)讓股權(quán)占企業(yè)總股份比重、股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同(協(xié)議)價(jià)格等信息。填寫完成后點(diǎn)擊“保存”,轉(zhuǎn)入下一步操作。
③點(diǎn)擊“股權(quán)受讓方信息”右側(cè)的【填寫】,進(jìn)入填寫頁(yè)面。選擇受讓方類型,填報(bào)股權(quán)受讓方相關(guān)信息。填寫完成后點(diǎn)擊“保存”,轉(zhuǎn)入下一步操作。
④附報(bào)資料上傳:納稅人上傳股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同,并根據(jù)情況上傳資產(chǎn)價(jià)值評(píng)估報(bào)告、其他證明計(jì)稅依據(jù)明顯偏低但有正當(dāng)理由的證明材料、其他相關(guān)證明材料。
(3)錄入收入與扣除信息。包括收入、稅前扣除費(fèi)用、準(zhǔn)予扣除的個(gè)人捐贈(zèng)支出相關(guān)信息。若有準(zhǔn)予扣除的個(gè)人捐贈(zèng)支出,點(diǎn)擊【填寫捐贈(zèng)項(xiàng)目】進(jìn)行填寫。核實(shí)無誤后點(diǎn)擊“下一步”。
(4)稅款計(jì)算。系統(tǒng)自動(dòng)根據(jù)填報(bào)數(shù)據(jù),展示本次計(jì)稅明細(xì)及需繳納的個(gè)人所得稅。確認(rèn)無誤后點(diǎn)擊“提交資料”,系統(tǒng)彈出確認(rèn)提交提示彈框,點(diǎn)擊【確定】。
6.股權(quán)轉(zhuǎn)讓信息提交至受讓方確認(rèn)。如果受讓方為自然人,需要其在個(gè)人所得稅APP或者自然人電子稅務(wù)局WEB端查看并確認(rèn)信息。如果受讓方為企業(yè),需要其在自然人電子稅務(wù)局(扣繳端或WEB端)查看并確認(rèn)信息。請(qǐng)記得提醒受讓方進(jìn)行查看確認(rèn)。
六、問:轉(zhuǎn)讓方提交股權(quán)轉(zhuǎn)讓信息后,受讓方如何進(jìn)行信息確認(rèn)?
答:1.對(duì)于受讓方為自然人的,受讓方會(huì)收到相應(yīng)的提醒確認(rèn)短信、彈屏、站內(nèi)信提醒,可通過個(gè)人所得稅APP或者自然人電子稅務(wù)局WEB端查看并確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓信息是否有誤。
(1)個(gè)人所得稅APP操作步驟:
①受讓方登錄個(gè)人所得稅APP,點(diǎn)擊下方“消息”,可查看“股權(quán)轉(zhuǎn)讓信息確認(rèn)”消息。進(jìn)入信息確認(rèn)提醒界面后,點(diǎn)擊“查看股權(quán)轉(zhuǎn)讓詳情”進(jìn)入信息核對(duì)界面。
②受讓方應(yīng)認(rèn)真核對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓信息,核對(duì)完成后選擇“核對(duì)結(jié)果”。若選擇“信息無誤”則直接點(diǎn)擊“提交”,若選擇“信息有誤”則填寫相應(yīng)原因后點(diǎn)擊“提交”。
(2)自然人電子稅務(wù)局(WEB端)
①受讓方登錄自然人電子稅務(wù)局(WEB端),點(diǎn)擊首頁(yè)消息中心,進(jìn)入站內(nèi)信。點(diǎn)擊“股權(quán)轉(zhuǎn)讓信息確認(rèn)”,對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓信息進(jìn)行核對(duì)。
②若選擇“信息無誤”則直接點(diǎn)擊“提交”,若選擇“信息有誤”則填寫相應(yīng)原因后點(diǎn)擊“提交”。
2.對(duì)于受讓方為企業(yè)的,受讓方可在自然人電子稅務(wù)局(扣繳端、WEB端)查看股權(quán)轉(zhuǎn)讓確認(rèn)信息,并對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓信息進(jìn)行核對(duì),操作流程可參考上述相關(guān)操作。
特別提示:
1. 對(duì)于受讓方未及時(shí)確認(rèn)的,納稅人(股權(quán)轉(zhuǎn)讓方)需進(jìn)一步提醒受讓方查看確認(rèn);對(duì)于受讓方確認(rèn)不通過的,納稅人(股權(quán)轉(zhuǎn)讓方)需根據(jù)受讓方反饋信息進(jìn)行修改,并重新提交至受讓方確認(rèn)。
納稅人(股權(quán)轉(zhuǎn)讓方)在自然人電子稅務(wù)局(WEB端)“我要查詢”-“個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓資料報(bào)送記錄查詢”,可以查看股權(quán)受讓方的確認(rèn)結(jié)果(“受讓方確認(rèn)中”或“受讓方確認(rèn)不通過”)。
2. 對(duì)于受讓方確認(rèn)通過的,會(huì)自動(dòng)轉(zhuǎn)入稅務(wù)機(jī)關(guān)受理審核環(huán)節(jié)。若資料存疑,稅務(wù)人員將推送短信、彈屏、站內(nèi)信提醒至轉(zhuǎn)讓方,告知其補(bǔ)充提交相關(guān)證明資料進(jìn)行佐證。審核通過后,稅務(wù)人員將發(fā)送短信、彈屏、站內(nèi)信消息提醒轉(zhuǎn)讓方正式發(fā)起申報(bào)流程。
七、問:個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓,稅務(wù)機(jī)關(guān)審核通過后,納稅人(股權(quán)轉(zhuǎn)讓方)如何申報(bào)繳納個(gè)人所得稅?
答:1.納稅人(股權(quán)轉(zhuǎn)讓方)在自然人電子稅務(wù)局(WEB端)【我要查詢】-【個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓資料報(bào)送記錄查詢】,可以查看主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓材料的審核進(jìn)度。
提醒事項(xiàng):在稅務(wù)機(jī)關(guān)終審?fù)瓿芍埃{稅人可撤銷申請(qǐng)。撤銷后狀態(tài)變更為已撤銷,受讓方和稅務(wù)機(jī)關(guān)均無需進(jìn)行處理。
2.進(jìn)入查詢頁(yè)面后,點(diǎn)擊“已完成”,如果受理狀態(tài)為“稅務(wù)機(jī)關(guān)受理不通過”,則可以點(diǎn)擊“查看”,根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)受理不通過原因,對(duì)已提交的股權(quán)轉(zhuǎn)讓材料進(jìn)行“修改”或“作廢”。如果受理狀態(tài)為“稅務(wù)機(jī)關(guān)審核通過”,則可以點(diǎn)擊“發(fā)起申報(bào)”進(jìn)入申報(bào)繳稅環(huán)節(jié)。
注意:申報(bào)信息全部來源于審核通過的資料報(bào)送信息,如需調(diào)整,必須從源頭資料報(bào)送改起!
3. 進(jìn)入申報(bào)繳稅環(huán)節(jié),若存在應(yīng)補(bǔ)稅款,申報(bào)完畢后可直接在線繳款,也可從【我要查詢】-【申報(bào)查詢】-【個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅自行申報(bào)】中通過“立即繳稅”進(jìn)行繳納稅款。